Avgiftsplikt
UiO har plikt til ? betale avgift ved henholdsvis
- omsetning av avgiftspliktig vare eller tjeneste
- ved innf?rsel (import)
Registrerte n?ringsdrivende har rett til ? f?re inng?ende merverdiavgift til fradrag i avgiftsoppgj?ret med staten. Dermed blir innbetalingen av merverdiavgiften begrenset til verditilveksten (merverdien) p? hvert omsetningsledd. Fradragsretten gir avgiftsmessig n?ytralitet ved omsetning av varer og tjenester mellom registrerte n?ringsdrivende, og f?rst n?r varen eller tjenesten er omsatt til den som etter systemet anses som forbruker, og som ikke har fradragsrett, er bel?pet opptjent med virkning for statskassen.
Utg?ende merverdiavgift
Utg?ende merverdiavgift er den merverdiavgift som skal beregnes og kreves opp ved salg av avgiftspliktige varer og tjenester.
Utg?ende merverdiavgift skal beregnes b?de ved omsetning til n?ringsdrivende og til forbrukere. Utg?ende merverdiavgift skal ogs? beregnes n?r en registrert n?ringsdrivende tar ut en vare fra sin virksomhet til bruk privat eller til andre form?l utenfor den registreringspliktige virksomheten, eventuelt utenfor den samlede virksomheten ved kapitalvarer (se nedenfor). Ved uttak av tjenester skal det beregnes merverdiavgift n?r tjenesten tas i bruk privat eller til andre form?l utenfor den samlede virksomheten.
Inng?ende merverdiavgift
Inng?ende merverdiavgift er den merverdiavgift som p?l?per ved kj?p av en avgiftspliktig vare eller tjeneste. N?r kj?peren er en registrert n?ringsdrivende, kan dette avgiftsbel?pet f?res til fradrag i oppgj?ret med avgiftsmyndighetene. Merverdiavgiftsbel?pet som da skal betales inn til avgiftsmyndighetene, er differansen mellom utg?ende og inng?ende merverdiavgift i avregningsperioden.
Omsetning
Omsetning er levering av varer eller tjenester mot vederlag. Det skal beregnes merverdiavgift ved salg n?r varen eller tjenesten er omfattet av merverdiavgiftsloven og selgeren er registrert n?ringsdrivende. Det regnes ogs? som omsetning n?r det leveres en vare eller en tjeneste som helt eller delvis vederlag for mottatt vare eller tjeneste. Bytte av vare eller tjeneste anses alts? som omsetning. Tjeneste mot tjeneste vil for eksempel medf?re plikt til ? beregne merverdiavgift for begge parter.
Grunnregel for UiOOffentlig virksomhet (UiO), dvs. statlig, kommunal og fylkeskommunal virksomhet, er avgiftspliktig n?r den omsetter avgiftspliktige varer og tjenester p? lik linje med andre n?ringsdrivende, jf. mval. § 2?1. Noen offentlige institusjoner driver virksomhet som bare eller hovedsakelig (dvs. 80 % eller mer) har til form?l ? tilgodese egne behov. Slike institusjoner er avgiftspliktige bare for sin omsetning til andre, men har p? den annen side bare rett til fradrag for inng?ende merverdiavgift p? varer og tjenester som omsettes til andre, jf. mval. § 3?28 og § 8?2 annet ledd. Som hovedregel er s?ledes avgiftsplikten ikke knyttet til hvem som driver virksomheten, men til arten av det som omsettes. |
Hva er avgiftspliktig?
Det skal beregnes og betales merverdiavgift av all innenlandsk omsetning av varer og tjenester, med mindre det er gjort s?rskilt unntak.
Omsetning som det ikke skal beregnes MVA for, faller inn under en av gruppene:
- Unntak fra avgiftsplikt, eller
- Fritak fra avgiftsplikt
De to hovedgruppene er prinsipielt sett helt ulike.
Unntak
Omsetning som faller utenfor loven er unntatt avgiftsplikt.
Unntaksbestemmelsene er s?rskilt angitt i lovens §§ 3?2 til 3?20. Virksomheter som bare har slik omsetning, skal ikke registreres i Merverdiavgiftsregisteret. De har blant annet ikke rett til fradrag for inng?ende merverdiavgift, og omsetningen skal ikke tas med p? omsetningsoppgaven.
Eksempler p? vareomsetning som faller utenfor loven (foruten fast eiendom), er visse typer originale kunstverk som omsettes fra kunstneren selv eller mellommann i kunstnerens navn, tannteknikeres omsetning av egenproduserte produkter samt omsetning av programmer, suvenirer og lignende gjenstander av bagatellmessig verdi (kr 100 eller mindre) i forbindelse med adgang til teater?, opera- og ballettforestillinger og konserter. Utenfor loven faller ogs? omsetning av frimerker, sedler og mynter n?r disse selges som samleobjekt, og videre gjenstander av bagatellmessig verdi n?r omsetningen skjer leilighetsvis fra veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner.
Tjenester som er unntatt fra loven, kan bl.a.v?re: helsetjenester, sosiale tjenester, undervisningstjenester, finansielle tjenester og en del tjenester innenfor kultursektoren.
Fritak
Den andre gruppen er omsetning som faller innenfor merverdiavgiftsloven, men hvor det i loven er bestemt at det ikke skal beregnes utg?ende merverdiavgift. Ved slik omsetning gjelder merverdiavgiftslovens regler fullt ut, blant annet reglene om fradrag for inng?ende merverdiavgift. Fritaksbestemmelsene er tatt inn i merverdiavgiftsloven kapittel 6.
Eksempler p? fritak:
- omsetning av varer og tjenester til utlandet (eksport)
- omsetning av elektrisk drevne kj?ret?yer
- omsetning av aviser
- omsetning av b?ker og tidsskrifter i siste omsetningsledd
- omsetning av n?rmere bestemte fart?yer og luftfart?yer
Kilde: Merverdiavgiftsh?ndboken