Innf?rsel (import) av varer fra utlandet
Ved innf?rsel til UiO benyttes UiOs organisasjons‐ /mva-nummer: 971035854. Husk ? oppgi kontaktperson, institutt og telefonnummer. Det er ogs? fordelaktig om e-nummer og/eller fakturanummer oppgis. I tillegg b?r det gj?res klart om innf?rselen er en normal import av vare, eller om det er snakk om en midlertidig innf?rsel e.l.
Ved import av levende dyr, oppgi varslingsnummer (L4iR6kA6) til spedit?r. Kontakt Legemiddelverket/mattilsynet ved innf?rsler av varer som krever denne type dokumentasjon.
Ved innf?rsel (import) skal aldri merverdiavgift (p? engelsk VAT) belastes p? fakturaen fra leverand?r. Dette tas eventuelt opp med leverand?ren. Merk at den utenlandske leverand?ren(ogs? privatpersoner) alltid skal legge ved faktura til bruk ved fortolling!
Utf?rsel (eksport) av varer til utlandet
Lag proforma faktura, uten mva-p?slag p? n?yaktig hva som sendes ut og verdien p? varen, inkludert leverand?rens fraktkostnader. Ved reparasjon, skriv om det er garantireparasjon, og s?rg for at spedit?ren f?r informasjon og lager utf?rselsdeklarasjon som sendes til oss: (UIO – Regnskapsseksjonen – Postboks 1073 Blindern – 0316 Oslo) til bruk ved refusjon eller retur etter reparasjon. Skriv korrekt adresse p? fraktbrev og hvem som er avsender: Universitetet i Oslo – institutt – postnummer/sted og kontaktperson med telefonnummer. For eventuelle spesialtransport/hastetransport, kontakt transport?r og presiser everingstid/transportm?te/sted etc.
Hvordan h?ndterer UiO innf?rselsmerverdiavgift?
Enheten legger selv til tillegg/fradragskode for MVA p? utenlandske varekj?p i Bestillingssystemet og Fakturasystemet. De nye tillegg/fradragskodene for MVA som skal benyttes ved varekj?p fra utland er:
- Mva-kode 20 (tillegg) - Varekj?p fra utlandet skal alltid konteres med MVA-kode 20 som gir 25 % tillegg av mva.
- Mva-kode 21 (fradrag) - Gjelder innkj?p av varer (ikke driftsmiddel) for direkte videresalg til andre.
- Mva-kode 27 (tillegg) - Varekj?p fra utlandet som skal belastes med redusert sats (15 %).
- Mva-kode 22 (fradrag) - Gjelder innkj?p av varer med redusert avgiftssats (15%) for direkte videresalg (import av n?ringsmidler for mennesker).
- Mva-kode 23 - for varer som er fritatt for mva ved innf?rsel, f.eks noe biologisk materiale (art 6515) og b?ker til eget bruk (ikke for videresalg), o.l.
- Mva-kode 0 - Ikke norsk MVA. Eksempelvis ved betaling av hotelregninger eller for kurs og konferanser i utlandet.
- OBS: Mva % sats-feltet i Bestillingssystemet og fakturasystemet skal alltid v?re 0 ved varekj?p fra utlandet.
Momsfritak
Det skal ikke belastes moms for eksempel for antistoffer, sera, enkelte kunstgjenstander og b?ker i siste ledd. Ved innf?rsel av antistoffer og blod som pr definisjon inng?r i lov om merverdiavgift § 6-15, skal art 6515 benyttes ved kontering i Basware. Innf?rsel av b?ker i siste ledd er fritatt og vil ikke bli belastet mva ved innf?rsel, jf § 6-4.
Blod, antistoffer, sera til bruk i forskning
Fritaket gjelder omsetning av organer, blod, og lignende til sykehus eller medisinske laboratorier (dette inkluderer universiteter) for bruk, unders?kelse eller kontroll, jf merverdiavgiftsloven § 6-15. Dette gjelder ogs? ved innf?rsel til landet. Det er veldig viktig at alle vilk?rene er oppfylt. Det vil si at a) varen m? falle innenfor "organer, blod og lignende" b) leveres til "sykehus eller medisinske laboratorier", og c) kj?pes for bruk, unders?kelse eller kontroll p? sykehuset/medisinske laboratoriet.
Det er sv?rt viktig at fakturaen merkes godt med at dette faller innenfor merverdiavgiftsloven § 6-15.
Midlertidig innf?rsler av varer
Ved testing av utstyr, demoer, reklamasjoner, reparasjoner, l?n (men ikke leie) e.l., skal innf?rselsdeklarasjon utfylles og proformafaktura vedlegges. Det stilles strenge krav fra Tollvesenet om dokumentasjon ved denne type innf?rsel og vi ber om at disse etterf?lges for ? unng? feilbelastning av mva. (Spedit?r vil som regel fylle ut disse).
Varer som er midlertidig innf?rt, m? gjenutf?res senest innen ett ?r etter innf?rsel.
Proforma faktura for varens verdi skal vedlegges forsendelsen b?de ved inn- og utf?rsel. Spedit?r skal fylle ut innf?rselsdeklarasjonen med tydelig merking p? at dette er midlertidig innf?rsel, og sende dokumentasjon til fortolling@admin.uio.no n?r enheten mottar en vare som tas inn midlertidig.
Send en kort mail med f?lgende innhold til fortolling@admin.uio.no:
- Midlertidig innf?rsel /utf?rsel:
- Dato vare mottatt:
- Forventet dato for retur:
- Leverand?r:
- Varens verdi:
- Form?l med midlertidig forsendelse: Reparasjon, garanti, demo etc.
- Spedit?r:
- Sendingsnr:
- Bestiller/Kontaktperson navn + telefon
- Fyll ut proformafaktura (dhl.no)
N?r varen s? blir gjenutf?rt av Norge m? enheten informere om dette via fortolling@admin.uio.no. Om vi ikke knytter gjenutf?rselen mot den originale innf?rselen vil UiO m?tte betale importavgiftene, uavhengig av om vi faktisk gjenutf?rte innen fristen.
Reparasjon og garanti
Dersom vi sender varer til utlandet for reparasjon, m? vi som hovedregel betale innf?rselsmerverdiavgift p? reparasjonskostnadene ved retur av varen til Norge. Dette fordi Tollvesenet anser varen som ? ha f?tt en verdi?kning tilsvarende raparasjonskostnadene, og da m? det beregnes mva. Inkludert i grunnlaget for mva kommer blant annet fraktkostnadene ut og inn av Norge. Det er s?deles viktig at avsender i utlandet legger ved dokumentasjon som viser at varen returneres til Norge etter reparasjon, slik at vi kun betaler mva for reparasjonskostnadene, og ikke varens totale verdi.
Dersom vi har en garantiavtale som gir oss rett til gratis reparasjon, gratis tilsending av reservedeler o.l. vil dette ikke utl?se avgiftsplikt ved innf?rsel. Dette gjelder kun dersom vi ikke betaler for tjenesten/varene.
Refusjoner
Som registrert i mva-registeret er Universitetet i Oslo avsk?ret fra ? kunne s?ke om refusjon ved eksport av varer, eller av de fleste ?vrige grunner.
Reform 2017
Ved overgangen til 2017 har ansvaret for beregning av innf?rselsmoms blitt overf?rt fra Tollvesenet til den enkelte import?r, deriblant UiO. Dette resulterer i at vi blir p?lagt et betydelig ansvar ved import av varer. De enkelte enhetene vil imidlertid i stor grad skjermes fra konsekvensene av reformen, og vil f?rst og fremst oppleve at det kommer noen nye avgiftskoder (se over). I tillegg faller tollkreditten bort i sin helhet. Spedit?r vil kun ha bruk for universitetets organisasjonummer, 971 035 854.
Leie av utstyr fra utlandet
Det man m? v?re klar over i situasjoner hvor man tenker ? leie utstyr fra utenlandske selskap, er at det etter norsk lov i praksis ikke er mulig ? leie fra utlandet. Utleie av utstyr er noe som skjer p? stedet bruken foreg?r, alts? vil leie av utstyr v?re ? anse som ?konomisk virksomhet levert lokalt p? stedet. Det vil med andre ord ikke v?re snakk om leie fra utlandet, men utleie i Norge.
Hva dette i praksis betyr for UiO er at vi aktivt deltar i svart virksomhet. Det utenlandske selskapet som leier utstyr til oss vil b?de v?re ansvarlige for innf?rselsavgiften, og for ? beregne norsk merverdiavgift p? fakturaen til UiO. I tillegg vil selskapet v?re skattepliktig til norske skattemyndigheter for inntektene de har som f?lge av utleien.
I ytterste konsekvens, om selskapet kontrolleres av skatteetaten (noe vi har flere eksempler p? her p? UiO), vil de bli n?dt til ? etterfakturere UiO for merverdiavgiften de skulle ha p?regnet. Vi vil imidlertid ikke uten videre ha rett p? ? f? tilbake innf?rselsmerverdiavgiften vi betalte for varene da de ble sent til Norge, eller for avgiften vi selv beregnet p? leiekostnadene ved bruk av mva-kode 3T. Vi risikerer ? betale avgift to ganger, i tillegg til at vi har bidratt til skatteunndragelse i Norge.
L?sningen er ? sikre, f?r inng?else av avtalen, at utleier er kjent med reglene (for?vrig de samme som i EU) og at de er inneforst?tt med at de m? registrere seg i Norge, og fakturere med norsk merverdiavgift.